Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается по установленной законодательством формуле. Рассмотрим процесс формирования этого налога.
Содержание
Основные элементы расчета НДФЛ
- Налоговая база (сумма дохода)
- Налоговые вычеты
- Налоговая ставка
- Период расчета
Ставки НДФЛ в России
| Ставка | Применяется к |
| 13% | Основная часть доходов резидентов |
| 15% | Доходы свыше 5 млн рублей в год |
| 30% | Доходы нерезидентов |
| 35% | Отдельные виды выигрышей и процентов |
Формула расчета НДФЛ
НДФЛ = (Налоговая база - Налоговые вычеты) × Налоговая ставка
Этапы формирования НДФЛ
- Определение всех доходов, подлежащих налогообложению
- Вычет сумм, не подлежащих налогообложению
- Применение налоговых вычетов:
- Стандартные (на детей и др.)
- Социальные (лечение, обучение)
- Имущественные (при покупке жилья)
- Профессиональные (для ИП и др.)
- Расчет налоговой базы
- Применение соответствующей ставки
- Исчисление суммы налога
- Удержание и перечисление в бюджет
Особенности удержания НДФЛ
- Для зарплаты - удерживается при каждой выплате
- Для предпринимателей - уплачивается авансовыми платежами
- По некоторым доходам необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ
- Срок уплаты для налоговых агентов - не позднее дня, следующего за днем выплаты
Налоговый период по НДФЛ составляет календарный год. По окончании года возможен перерасчет с учетом всех фактически полученных доходов и примененных вычетов.
